«Попробуй докажи»: должники операторов связи заплатят налог за экономическую выгоду

С 1 марта российские операторы связи начали отправлять в Федеральную налоговую службу данные о полученных, но не оплаченных клиентами услугах, — так называемых "безнадежных долгах". Теперь гражданам, у которых они имеются, придётся заплатить подоходный налог за получение экономической выгоды. Юристы объяснили "Право.ru", с чем предстоит столкнуться физлицам, юрлицам и самой судебной системе.

Откуда с 1000 руб. выгода?

О своих обязательствах перед налоговиками клиентов уже предупредили "Ростелеком" и "Вымпелком" (бренд "Билайн"). На сайтах операторов указано, что в связи с изменением законодательства "не оплаченные услуги связи по истечении срока давности (от трех лет) признаются получением экономической выгоды пользователем", с которой последние должны уплатить подоходный налог (по ставке 13%) в соответствии со ст. 41 НК. Таких абонентов с 2013 года тысячи, но, как правило, сама сумма задолженности обычно небольшая — до 1000 руб.

Компании также ссылаются на пп. 5 п. 1 статьи 223 НК, по которому датой фактического получения дохода считаются списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Безнадежными долгами (то есть, нереальными ко взысканию) признаются те, по которым истек установленный срок исковой давности либо обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения (на основании акта государственного органа или ликвидации юрлица).

В чем смысл нововведения

Списание задолженности касается вообще всех, кто связан "с прощением долгов по истечению срока давности" — это не только операторы связи, но и банки, и компании ЖКХ, на которые приходится наибольший объём задолженности, напоминает глава группы компаний "Налоговый щит" Владислав Брызгалин в разговоре с РБК. А необходимость для физлица платить 13-процентный налог, если его долг списан по истечении срока давности, не нововведение, добавляет руководитель практики налоговых споров АКГ "МЭФ-Аудит" Александр Овеснов. Тем не менее раньше компании не были обязаны сообщать о таких долгах в ФНС, поскольку она сама занимается извещением граждан о полученной ими экономической выгоде и необходимости уплатить с нее налог. 

Если долг не получается взыскать и он превышает 10 000 руб., то налоговики могут обратиться в Федеральную службу судебных приставов, которые, в свою очередь, могут принять решение об ограничении выезда должника за рубеж. "Чтобы такое случилось с пользователем мобильной связи, его безнадежный долг оператору должен составлять около 80 000 руб., что для услуг связи большая редкость, — отмечает Овеснов. — Однако именно при такой сумме налоговой будет иметь смысл тратить усилия на взыскание". 

Глава налоговой практики BMS Law Firm Давид Капианидзе считает, что процесс передачи долгов столкнется с рядом препятствий, ведь экономическую выгоду должника нужно еще доказать. Да и администрирование самого налога может оказаться дорогим. В то же время, он не исключает, что механизм в будущем может распространиться на банковскую сферу и платные парковки. Взыскание налогов не простимулирует граждан, так как такого рода просрочки допускают чаще всего неплатежеспособные либо недобросовестные должники, солидарен адвокат "Делькредере" Антон Демченко.

Из-за чего может возникнуть волна споров

Руководитель краснодарского филиала "Хренов и партнёры" Станислав Вивчарь замечает, что сейчас НК не позволяет квалифицировать задолженность по оплате услуг связи, коммунальных платежей и потребительских кредитов, взятых в банках, как полученные физлицом доходы. "В частности, пп. 1 – 9.1 п. 1 ст. 208 НК предусматривают их конкретные виды от источников, подлежащих обложению НДФЛ по ставке в 13%, в числе которых какие-либо виды указанных задолженностей не названы", — говорит юрист и добавляет, что они также не попадают и под понятие "иные доходы". Следовательно, до внесения в НК соответствующих изменений, дающих четкую правовую регламентацию тем видам задолженности, с которых подлежит исчислению и уплате НДФЛ, все попытки взыскания НДФЛ с просроченных долгов неизбежно вызовут волну споров, в том числе, судебных, считает Вивчарь.

Кроме того, направляя данные о полученных, но не оплаченных услугах в налоговые органы, операторам связи необходимо будет предоставлять сведения о задолженности за минусом НДС, который включается в стоимость услуг на основании пп. 3 п. 2 статьи 170 НК, поскольку операторы связи являются плательщиками НДС, а физические лица-потребители услуг – нет.  "В противном случае возникнет дополнительный повод для оспаривания начисленных сумм НДФЛ с долгов, в которых "сидит" НДС, поскольку исчисление НДФЛ с сумм НДС недопустимо", — подытоживает эксперт.